走轉型創新之路，做好任期經濟責任審計
發布日期:2015/1/8 17:13:59 | 瀏覽次數:10982 來源:集團審計監督部部長 張心亮
特發集團按照市國資委有關規定和要求，加強審計監督工作，以監督促管理，以服務增效益，著力開展任期經濟責任審計，加快內審工作轉型，不斷拓寬審計領域，豐富審計內容，創新審計手段，提高審計成果的水平和實效，幫助企業提高營運效果和實現價值增值的目標，取得了較好成績，近年先后榮獲市內審機構優秀審計項目獎和市內審工作先進單位等稱號。
一、創新制度拓展內容，推動審計工作轉型
2013年特發新班子上任后，重點抓戰略管控，強化任期考評機制，特發審計人員圍繞中心目標，調整審計思路，通過多方調研，研究內審行業轉型動態及發展趨勢，發布了《企業負責人任期經濟責任審計暫行辦法》，形成了一套適合企業實際有自身特色的經責審計制度體系。
一是審計制度系統化模塊化。以制訂《企業負責人任期經濟責任審計暫行辦法》為基礎，擬訂任期審計相關工作標準細則，同時修訂原有的《內部審計管理辦法》、《內部審計工作程序》等制度，并補充審計公示、召開進點會議等程序。
二是創新拓展任期審計內容。在以往關注任期經濟指標、資本保值指標的基礎上，增加戰略管理、產業發展、重大投資、風險內控、法人治理、組織架構等內容，提升了審計的深度和層次，覆蓋了企業經營管理的各個方面，充分關注企業戰略目標落地和企業價值提升情況，避免領導干部任期內的短視效應，有利于企業的長期發展。
三是任期審計常態化全覆蓋。改變以往局限于單一的離任審計局面，開展全面任期經濟責任審計，前移審計關口，對企業中長期經營管理行為實行事中和事前監控，“任期三年一審”成為常態化并覆蓋至所有下屬二級企業。截止目前已完成3戶企業任期審計工作，預計2015年底實現所屬8戶企業任期審計全覆蓋，任期經濟責任審計已成貫穿今明兩年特發審計工作主脈絡。
2014年7月中央七部委頒布《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，將企業發展戰略和法人治理情況等納入審計內容，說明特發集團在經責審計的探索創新具有一定的前瞻性，從而也進一步增強了特發審計向“戰略風險導向型”管理審計轉型的信心。
二、創新方法豐富手段，提升審計質量效率
特發集團積極探索審計技術，上半年完成的2戶企業任期審計，其負責人任期均超過10年，且涉及所屬企業較多，在審計過程中，面對審計量大、內容多的情況下，特發審計人員除了采用內控測試、審計抽樣、分析性復核等傳統方法外，還創新豐富多種審計方法和手段，既充實了審計成果，又提升了審計質量和工作效率。
一是多層級審計訪談。為提高效率抓住審計重點，拓寬訪談層級，打破以往僅隨訪高層和重點事項的做法，在充分做好審前調查的基礎上，針對不同對象制定了相應的訪談提綱，訪談對象涵蓋了集團總部相關部室和被審企業的高層、中層甚至基層管理人員，訪談內容涵蓋公司治理到具體業務，鎖定風險關注點，突出審計重點，提高整個審計項目的工作質量和效率。通過多層級訪談，在較短的時間內掌握企業經營管理情況和被審人員履職情況，搜集到大量的審計線索，如所屬某上市公司審計訪談提綱合計123個訪談項目，共訪談26人，搜集到52條審計線索。
二是應用戰略分析工具。對處于戰略轉型期、致力建設專業珠寶產業園的所屬某上市公司，審計組在分析其可持續發展情況時，從客觀獨立的角度，建立SWOT模型，從4個維度進行分析，提出了該企業打造珠寶產業園的6項優勢、5項劣勢、4個機遇及3個威脅；對處于產業機遇期的另一個所屬上市公司，審計組在分析其戰略及產業情況時，利用波特五力模型，分別與同行業的標桿企業和競爭對手比較，從買方及供方議價能力、替代品威脅等5個維度進行全面分析。戰略分析工具的應用綜合明晰反映企業各種內外部因素，闡明核心競爭力，給管理決策者提供客觀參考依據，有效發揮內部審計的咨詢服務功能。
三是審前暗訪取證。今年開展發展中心停車場收費管理專項審計時，面對審計立項時僅有一紙發票復印件、證據不足的情況下，突破常規，通過審前暗訪取證，借助外單位人士駕駛車輛進入停車場3個收費點停車繳費并索取發票，同時，深夜對現場兵分三路進行突擊檢查和審計約談，取得了更多確鑿證據，并用紀檢手段和攻心政策，使保安及收費人員最終交代違法違規行為，從而發現了停車場存在假公章、假發票及違規收費等諸多問題。
特發集團扎實開展任期審計取得較好的審計成果，如所屬某上市公司的任期審計報告3萬多字，收集審計證據32項，形成審計底稿2300余頁，在戰略管理、產業升級、機構設置、資產租賃、投資管理、產權管理、重大事項決策、參股企業管理等方面提出8項問題隱患和對策建議。
三、創新措施促進整改，強化審計成果運用
特發集團注重強化審計成果的利用和轉化，采取多種措施促進審計整改落實，將審計成果升華為服務，推動了企業規范完善經營管理，同時也推進集團任期考評辦法的落地實施。
一是注重與企業互動溝通。在審計過程中加強與被審企業的溝通，尤其是對重點關注事項深入交換意見，從以往介入型轉變為融入型溝通，共同研究解決問題的方案，確保審計建議的切實可行。如某上市公司任期審計中提到事業部設置已不能適應企業經營管理需求，在溝通過程中被審企業即已高度重視，在正式審計報告發出前便已著手進行整改。
二是審計部門加強后續審計。下發審計意見書，召開審計交流反饋約談會議，企業對審計意見執行情況書面回復，同時，開展后續審計和整改跟蹤檢查，一方面督導被審企業盡快落實整改措施，同時也指導、協助被審企業解決整改中出現的問題，推動企業改善經營管理。
三是業務部門跟蹤整改落實。對審計發現問題按性質劃分，探索建立集團分管副總督辦，相關業務部門會同審計部雙管齊下跟蹤整改的機制，使審計建議跟進率100%，從而確保審計工作成果真正落到實處。
任期經濟責任審計工作的全面開展，也推進了集團任期考評工作機制的建立，2014年11月發布《全資控股企業首席產權代表任期考評管理辦法》，經濟指標、分類指標等考核評分基礎來源于審計報告內容，加減分項則基于審計發現問題和責任界定，審計成果為企業領導人的考核評分和任期評價提供了重要參考依據。